Президент России Владимир Путин подписал указ, который частично приостанавливает международные соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с более чем 30 "недружественными" странами. Российскому правительству также предстоит подготовить и внести на рассмотрение законопроект с соответствующими поправками. Однако это никак не влияет на вступление в силу указа — соглашения приостановлены и без дополнительных законов. Отвечаем на ключевые вопросы в разборе "Idel.Реалии".

Что за "двойное налогообложение"?

Двойное налогообложение возникает в том случае, когда гражданин (физическое лицо) или субъект (юридическое лицо) получает доходы в одной стране и является налоговым резидентом другого государства. Чтобы избежать юридических коллизий, при которых компания или физлицо дважды платит налоги с одного дохода, страны заключают международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Издание "Медуза" поясняет, что СИДН чаще всего касается трёх видов налогов: налога на доходы физлиц (НДФЛ), налогов с прибыли, а также — нескольких имущественных налогов. Конкретный перечень может отличаться в зависимости от заключённого соглашения. Благодаря СИДН можно вообще не платить сборы в России, если в стране пребывания они выше. Если же в России ставка больше, достаточно выплатить разницу между зарубежным и отечественным налогом.

СИДН также предполагает некоторые льготы, пишет "Медуза". В частности — пониженный налог на дивиденды и налог на проценты по займам и роялти.

К настоящему моменту Российская Федерация имеет договоры об избежании двойного налогообложения с 84 странами, среди которых — страны Запада, Азии, Африки, СНГ.

Идея приостановки СИДН не нова — с таким предложением к Путину обращались Минфин и МИД ещё в марте этого года.

О каких странах идёт речь?

В общей сложности российские власти приостановили договорённости об избежании двойного налогообложения с 38 "недружественными" государствами. Среди них — 24 страны Европейского Союза (Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Литва, Люксембург, Мальта, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия и Швеция). Также — три страны Шенгенской зоны, не входящие в ЕС (Норвегия, Исландия, Швейцария); Великобритания; балканские страны (Албания, Черногория, Македония); США и Канада; Австралия и Новая Зеландия, плюс Сингапур, Япония и Республика Корея.

Кстати, СИДН с Латвией Россия приостановила ещё в сентябре прошлого года — в ответ на аналогичные действия самой балтийской страны. Изменения начнут действовать с 1 января следующего года. Соглашения с Нидерландами также были приостановлены ранее. А Украина полностью денонсировала СИДН с Россией ещё в августе прошлого года. Решение вступило в силу с 1 января 2023-го.

Что же касается Эстонии, с ней у России его никогда не было — хотя попытки его создания предпринимались в течение длительного времени. Не было такого соглашения и с Лихтенштейном.

Зачем это нужно властям России?

В тексте указа президента сказано, что приостановка СИДН производится, "исходя из необходимости принятия безотлагательных мер в связи с совершением рядом иностранных государств недружественных действий в отношении Российской Федерации, её граждан и юридических лиц".

Таким образом, приостановка СИДН — это ответ на западные санкции. Из документа следует, что мера будет действовать до снятия санкций.

Статс-секретарь, заместитель министра финансов Алексей Сазанов ещё в июне на Петербургском международном экономическом форуме пообещал, что возможность зачёта налога для эмигрантов в "недружественные" страны всё же сохранится.

Я уехал(а) в одну из этих стран. Мне теперь нужно два раза платить налоги?

Россия приостановила соглашения лишь частично — и физических лиц (по крайней мере — наёмных работников) это решение практически не коснётся. Да, положения СИДН о доходах от работы по найму приостанавливаются. Однако зачёт подоходного налога, важного для физлиц, происходит как и раньше: нужно будет платить суммарно наибольшую из налоговых ставок в двух странах. То же касается сделок с недвижимостью — ведь в силе остаются статьи, гарантирующие устранение двойного налогообложения.

Однако, поясняет налоговый консультант из компании "Юринвест" Антон Крючков, если вы являетесь инвестором, у вас могут возникнуть сложности.

— Это вызвано тем, что доходы инвесторов в нашей стране действительно будут облагаться дважды, а это, конечно, не может не повлиять на активность таких компаний. При этом не стоит забывать, что даже в "недружественных" странах есть "дружественные" инвесторы, которые до сих пор продолжают деятельность на территории нашей страны. Вряд ли стоит задача усложнить жизнь таким "оставшимся" инвесторам. Для таких ситуаций вполне могут быть задействованы внутренние законодательные резервы — через изменения в налоговый кодекс, — поясняет Антон Крючков.

Пока вообще непонятно, как это будет работать на практике. Издание "Ведомости" называет четыре сценария развития ситуации для инвесторов. В первом всё будет, как и раньше — если вторая страна, участвующая в СИДН, не будет его приостанавливать. Во втором сценарии через поправки в Налоговый кодекс РФ будет сформулирован новый подход к зачету в России иностранного налога для целей НДФЛ. В третьем случае зачёт будет лишь частичным в части льготных ставок, действовавших ранее, а в худшем сценарии зачёт налога станет в принципе невозможным.

Сложнее всего придётся, вероятно, зарубежному бизнесу, работающему в России, пишет "Медуза". Из-за отмены льготных ставок придётся выплачивать 15% налога вместо 5-10%. Плюс — 15% при выплатах процентов по займам и 20% при выплатах роялти, от которых ранее бизнес был освобождён. Таким образом, для иностранных компаний в России, да и для российского бизнеса за рубежом возникнет вопрос, целесообразно ли вообще продолжать работу.

Российскому бизнесу государство обещало поддержку. В частности, в указе президента правительству поручили разработать меры, чтобы снизить эффект от приостановки соглашений на экономику РФ.

Частично Минфин готов защищать бизнес — льготные ставки налогов будут действовать на выплаты по кредитам и еврооблигациям. Открытым остаётся вопрос, как поступят с формально зарегистрированными за рубежом, но связанными с Россией компаниями, вроде "Циан" и "Озон", пишет "Медуза".

А можно подробнее о подоходном налоге? Что с ним будет теперь?

Приостановка СИДН пока не касается подоходного налога. Однако стоит учитывать некоторые изменения, внесённые в Налоговый кодекс РФ в последний год. Пока, согласно действующему законодательству, дистанционные работники российских компаний могут платить НДФЛ по ставке 13-15% (зависит от суммарного дохода; ставка в 15% применяется при доходах свыше пяти миллионов рублей в год) — если они налоговые резиденты России; или 30% — если они налоговые резиденты других стран, поясняет Антон Крючков.

— Повышенная ставка действует для нерезидентов, у которых в договоре указано, что место выполнения работ при сотрудничестве с российским заказчиком — Россия, а не другая страна. Ставка в 30% пока касается нерезидентов и с трудовыми, и с гражданско-правовыми договорами. Но со следующего года по ставке 13% или 15% НДФЛ будут платить работники с трудовыми договорами, если работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании. Даже если они налоговые резиденты других стран, — поясняет собеседник.

Крючков говорит, что уже с 2025 года по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить еще и некоторые исполнители с гражданско-правовыми договорами. То есть статус резидента в некоторых случаях будет вообще неважен. Вы будете платить 13% в любом случае — при условии, что деньги приходят от заказчика из России.

— Станет неважно, какое указано место выполнения работ. Даже если это другая страна, все равно нужно платить налог. С трудовым договором зарплату можно получать и на счет не в России — но ставка все равно не будет повышенной. Это хорошо для тех, кто переживал из-за утраты налогового резидентства. До сих пор многим из них приходилось платить 30% НДФЛ, — отмечает Крючков.

Таким образом, в 2023-2024 годах налоговые резиденты России платят 13-15% НДФЛ, нерезиденты — 30%. Повышенная ставка применяется именно при сотрудничестве с российским заказчиком либо работодателем и если место выполнения, согласно договору, — Россия, а не другая страна. А с 1 января 2024 года и к налоговым резидентам, и нерезидентам будет применяться ставка 13-15% при получении средств от российских заказчиков и работодателей. Указание страны выполнения работ не будет иметь значения.

А если я не буду платить налоги в России?

Какой-то специальной ответственности на случай, если из-за приостановки СИДН не будет уплачен налог, не существует, поясняет Крючков.

— Действуют общие правила, которые применяются для всех случаев, когда не подана декларация либо не был уплачен налог. К примеру, когда налогоплательщик неверно исчислил и не уплатил сумму налога, то штраф может составить от 20% до 40% от неуплаченной суммы. Помимо штрафных санкций, также придется уплатить пеню за каждый день просрочки, которая равняется 1/300 ставки ЦБ на день просрочки. С 31 дня просрочки для юрлиц пеня исчисляется как 1/150 ставки ЦБ, — объясняет собеседник.

Что же касается вероятности предоставления сведений "недружественными" странами, полагает Антон Крючков, спрогнозировать ее довольно сложно. Можно лишь предположить, что чем более радикально настроена страна по отношению к Российской Федерации, тем выше вероятность того, что запросы налоговой инспекции о предоставлении информации будут проигнорированы.

С какими странами еще действуют СИДН?

СИДН со странами, которые власти России не считают "недружественными", продолжают действовать. В их число входят:

• Страны постсоветского пространства: Азербайджан, Армения, Беларусь, Казахстан, Кыргызстан, Таджикистан, Туркменистан, Узбекистан;
• Африканские государства: Алжир, Ботсвана, Египет, Мали, Марокко, Намибия, Южноафриканская республика;
• Южноамериканские и латиноамериканские страны: Аргентина, Бразилия, Венесуэла, Куба, Мексика, Монголия, Чили;
• Страны Азии и Востока: Вьетнам, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Катар, Китай, КНДР, Кувейт, Ливан, Малайзия, Саудовская Аравия, Сирия, Таиланд, Турция, Филиппины, Шри-Ланка.
• Два европейских (с точки зрения географии) государства: Молдова и Сербия.

Для эмигрантов, проживающих в этих странах, ничего не меняется: в их отношении соглашения об избежании двойного налогообложения продолжают действовать в полном объёме, как и прежде.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram. Что делать, если у вас заблокирован сайт "Idel.Реалии", читайте здесь.